La importancia de las facturas rectificativas cuando una empresa deudora se declara en concurso de acreedores existe el riesgo de que no puedas cobrar sus créditos, además, de los que has pagado el correspondiente IVA y a veces incluso impuesto de sociedades IRPF si eres autónomo, por lo que no solo no cobras su deuda sino además, perder el dinero correspondiente al pago de dicho impuesto.
En estas situaciones, las facturas rectificativas ofrecen la posibilidad de corregir la base imponible de la factura (artículo 80.3 LIVA) , evitando el perjuicio por pagar un impuesto que no corresponde. La principal finalidad de las facturas rectificativas en los casos de concursos de acreedores es dar la posibilidad a los acreedores de recuperar el IVA pagado de una factura impagada.
Las facturas rectificativas emitidas por los acreedores son consideradas créditos concursales ordinarios.
REQUISITOS PARA RECUPERAR EL IVA A TRAVÉS DE UNA FACTURA RECTIFICATIVA
- El deudor declarado en concurso no puede ser una entidad pública.
- La deuda impagada no debe poseer una garantía real.
- Se debe haber dictado un auto judicial que declare el concurso de acreedores de dicho deudor.
- El deudor debe haber sido declarado en concurso en un momento posterior a la fecha en la que se emitió la factura.
- La factura objeto de corrección ha debido ser emitida al deudor concursado y debe estar contabilizada.
- El importe de la factura no debe haber sido abonado a su acreedor ni total ni parcialmente.
- El IVA de la factura debe haber sido declarado en el trimestre correspondiente.
- Es necesario que el cliente no tenga ninguna vinculación con el procurador.
- Que el cliente no tenga su domicilio en Canarias, Ceuta, Melilla ni fuera de España.
PASOS PARA ELABORAR UNA FACTURA RECTIFICATIVA Y RECUPERAR EL IVA
¿En qué plazo se debe emitir la factura rectificativa?
Se debe emitir en el plazo de un mes desde la publicación en el BOE del auto de declaración del concurso.
Debe tener numeración propia, en el plazo de un mes se debe comunicar la corrección, cambio de la base imponible y la anulación de la cuota repercutida a Hacienda siendo el principal motivo que el deudor se encuentra en concurso de acreedores.
¿Qué documentos se deben presentar?
- Copia de la factura o facturas rectificadas
- Copia de la factura rectificativa emitida
- Documento acreditativo de que el deudor ha sido declarado en concurso de acreedores.
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